國家稅務(wù)總局
關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2022年第1號
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求,切實(shí)維護納稅人合法權益,合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度,根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細則等有關(guān)規定,現就辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度匯算)有關(guān)事項公告如下:
一、年度匯算的內容
2021年度終了后,居民個(gè)人(以下稱(chēng)納稅人)需要匯總2021年1月1日至12月31日(以下稱(chēng)納稅年度)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱(chēng)綜合所得)的收入額,減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見(jiàn)附件1),計算年度匯算最終應納稅額,再減去納稅年度已預繳稅額,得出應退或應補稅額,向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下:
應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額
年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得,以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無(wú)需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度內已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)需辦理年度匯算:
?。ㄒ唬┠甓葏R算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;
?。ǘ┠甓葏R算需補稅金額不超過(guò)400元的;
?。ㄈ┮杨A繳稅額與年度匯算應納稅額一致的;
?。ㄋ模┓夏甓葏R算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理年度匯算的情形
符合下列情形之一的,納稅人需辦理年度匯算:
?。ㄒ唬┮杨A繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的;
?。ǘ┘{稅年度內取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補稅金額超過(guò)400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成納稅年度內少申報或者未申報綜合所得的,納稅人應當依法據實(shí)辦理年度匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在納稅年度內發(fā)生的,且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目,納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除:
?。ㄒ唬┘{稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出;
?。ǘ┘{稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除,以及減除費用、專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除;
?。ㄈ┘{稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復申報減除。
五、辦理時(shí)間
年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式:
?。ㄒ唬┳孕修k理年度匯算。
?。ǘ┩ㄟ^(guò)任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位,下同。以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)代為辦理。
納稅人提出代辦要求的,單位應當代為辦理,或者培訓、輔導納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(含手機個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端,下同)完成年度匯算申報和退(補)稅。
由單位代為辦理的,納稅人應在2022年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認,補充提供其納稅年度內在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的,單位不得代辦。
?。ㄈ┪猩娑悓?zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人(以下稱(chēng)受托人)辦理,納稅人與受托人需簽訂授權書(shū)。
單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現年度匯算申報信息存在錯誤的,可以要求單位或受托人辦理更正申報,也可自行辦理更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人,稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算,稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的,也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的,納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理年度匯算的,適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(附件2、3),如需修改本人相關(guān)基礎信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應按規定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對,確保所填信息真實(shí)、準確、完整。
納稅人、代辦年度匯算的單位,需各自將專(zhuān)項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料,自年度匯算期結束之日起留存5年。
九、受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)
按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的,向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來(lái)源地,是指一個(gè)納稅年度內向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦年度匯算的,向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
為方便納稅服務(wù)和征收管理,年度匯算期結束后,稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務(wù)機關(guān)。
十、年度匯算的退稅、補稅
?。ㄒ唬┺k理退稅
納稅人申請年度匯算退稅,應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后,在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地(即年度匯算地),按照國庫管理有關(guān)規定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù),或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅,綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)易申報功能,便捷辦理年度匯算退稅。
申請2021年度匯算退稅的納稅人,如存在應當辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的,需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅。
?。ǘ┺k理補稅
納稅人辦理年度匯算補稅的,可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的,納稅人需通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。
年度匯算需補稅的納稅人,年度匯算期結束后未足額補繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金,并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫(xiě)錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、年度匯算服務(wù)
稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度,分類(lèi)編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù),并通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢(xún),幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題,積極回應納稅人訴求。
年度匯算開(kāi)始前,納稅人可登錄手機個(gè)人所得稅APP,查看自己的綜合所得和納稅情況,核對銀行卡、專(zhuān)項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料,為年度匯算做好準備。
為合理有序引導納稅人辦理年度匯算,提升納稅人辦理體驗,主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內辦理。同時(shí),稅務(wù)部門(mén)推出預約辦理服務(wù),有年度匯算初期(3月1日至3月15日)辦理需求的納稅人,可以根據自身情況,在2月16日后登錄手機個(gè)人所得稅APP預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日,納稅人無(wú)需預約,可以隨時(shí)辦理年度匯算。
對于獨立完成年度匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群,由納稅人提出申請,稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
十二、其他事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號)第一條、第四條與本公告不一致的,依照本公告執行。
特此公告。
1.個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)
2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(A表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版)
3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(B表)
國家稅務(wù)總局
2022年2月8日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求,維護納稅人合法權益,幫助納稅人順利規范完成2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度匯算),稅務(wù)總局在全面總結2019、2020年度匯算工作的基礎上,充分聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì )公眾的意見(jiàn)建議,制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)?,F解讀如下:
一、什么是年度匯算?
年度匯算指的是年度終了后,納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額,減去全年的費用和扣除,得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,計算全年應納個(gè)人所得稅,再減去年度內已經(jīng)預繳的稅款,向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過(guò)程。簡(jiǎn)言之,就是在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏,匯總收支,按年算賬,多退少補”,這是2019年以后我國建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制的內在要求,也是國際通行做法。
《公告》第一條規定了年度匯算概念和內容。需要說(shuō)明的是:
第一,年度匯算的主體,僅指依據個(gè)人所得稅法規定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人,無(wú)需辦理年度匯算。
第二,年度匯算的范圍和內容,僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類(lèi)所得均不納入年度匯算。同時(shí),按照有關(guān)文件規定,納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入,也不在年度匯算范圍內。
二、為什么要辦理年度匯算?
一是通過(guò)年度匯算可以更好地保障納稅人合法權益。比如,一些扣除項目,像專(zhuān)項附加扣除中的大病醫療支出,只有年度結束,才能確切地知道全年支出金額,需要在年度匯算來(lái)補充享受扣除。為此,《公告》第四條分三類(lèi)情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項目,提醒納稅人查遺補漏,充分享受改革紅利。
二是通過(guò)年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復雜,無(wú)論采取怎樣的預扣預繳方法,都不可能使所有納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,此時(shí)兩者之間就會(huì )產(chǎn)生“差額”,就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調整。稅務(wù)部門(mén)前期進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化了預扣預繳方法,不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負擔,也使預扣預繳稅額更為精準、更加接近年度應納稅額,但仍然無(wú)法完全避免“差額”的產(chǎn)生。
三、哪些人不需要辦理年度匯算?
一般來(lái)講,只要納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額不一致,都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負擔,持續釋放改革紅利,根據國務(wù)院常務(wù)會(huì )議精神,財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于延續實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第42號)。明確2021年—2023年,對部分需補稅的中低收入納稅人,可繼續適用免予年度匯算的政策?!豆妗返诙l據此列明了無(wú)需辦理年度匯算的情形:
第一類(lèi)是對部分2021年1月1日—2021年12月31日取得綜合所得且本應辦理年度匯算補稅的納稅人,免除其年度匯算義務(wù)。包括:《公告》第二條第一項、第二項所列的,納稅人綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補稅金額不超過(guò)400元,均不需辦理年度匯算。需要說(shuō)明的是,納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的,不在免予年度匯算的情形之內。
第二類(lèi)是《公告》第二條第三項、第四項規定的已預繳稅額與年度應納稅額一致或者滿(mǎn)足年度匯算退稅條件但不申請退稅的納稅人。在這兩種情況下,納稅人無(wú)需退補稅,或者自愿放棄退稅,也就不必再辦理年度匯算。
四、哪些人需要辦理年度匯算?
依據個(gè)人所得稅法,《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形,分為退稅、補稅兩類(lèi)。
一類(lèi)是預繳稅額高于應納稅額,需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額,就可以依法申請年度匯算退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形,將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,主要如下:
1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元,但平時(shí)預繳過(guò)個(gè)人所得稅的;
2.納稅年度有符合享受條件的專(zhuān)項附加扣除,但預繳稅款時(shí)沒(méi)有申報扣除的;
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因,減除費用6萬(wàn)元、“三險一金”等專(zhuān)項扣除、子女教育等專(zhuān)項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;
4.沒(méi)有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得,需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得,年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6.預繳稅款時(shí),未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,但預繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等。
另一類(lèi)是預繳稅額小于應納稅額,應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見(jiàn)情形,將導致年度匯算時(shí)需要或可能需要補稅,主要如下:
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預繳稅款時(shí)重復扣除了減除費用(5000元/月);
2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得,各項綜合所得的收入加總后,導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率;等等。
五、有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準備工作?
如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額,或者無(wú)法確定自己應該補稅還是退稅,或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件,可以通過(guò)以下途徑解決:
一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預繳稅款等情況,按照稅法規定,單位有責任將上述信息告訴納稅人;
二是可以登錄自然人電子稅務(wù)局(手機個(gè)人所得稅APP,網(wǎng)頁(yè)端地址為https://etax.chinatax.gov.cn),查詢(xún)本人納稅年度的收入和納稅申報信息;
三是年度匯算開(kāi)始后,稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)自然人電子稅務(wù)局,根據一定規則為納稅人提供申報表項目預填服務(wù),如果納稅人對預填的收入、已預繳稅款等申報表項目認真核對沒(méi)有異議并確認后,系統就會(huì )自動(dòng)計算出應補或應退稅款,納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。
六、納稅人應在什么時(shí)間辦理年度匯算?
年度匯算時(shí)間是2022年3月1日至6月30日。其中,在中國境內無(wú)住所的納稅人如果提前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。需要說(shuō)明的是,為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算,稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內錯峰辦理,建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內辦理,以免產(chǎn)生辦稅擁堵,影響辦稅體驗。
七、納稅人可自主選擇哪些辦理方式?
《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式:自己辦、單位辦、請人辦。
一是自己辦,即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算,稅務(wù)機關(guān)將持續加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度,通過(guò)多種渠道提供涉稅咨詢(xún)服務(wù),完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能,幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群,由納稅人提出申請,稅務(wù)機關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
二是單位辦,即請任職受雇單位辦理。考慮到任職受雇單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準確,與納稅人聯(lián)系也比較緊密,有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算,《公告》規定納稅人可以通過(guò)任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外,還包括按累計預扣法預扣預繳勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位,主要是保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的,單位應當辦理,或者培訓、輔導納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退(補)稅。稅務(wù)機關(guān)將為單位提供申報軟件,方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報。
需要注意的是,納稅人選擇由單位代辦年度匯算的,需在年度匯算期內(4月30日前)與單位進(jìn)行確認。納稅人可通過(guò)電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認,與書(shū)面方式有同等法律效力。為維護納稅人合法權益,《公告》還規定在納稅人確認前,單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認后,納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位,并對信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。
三是請人辦,即委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可根據自己的情況和條件,自主委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位、個(gè)人(以下稱(chēng)受托人)辦理年度匯算。選擇這種方式,受托人需與納稅人簽訂委托授權書(shū),明確雙方的權利、責任和義務(wù)。
需要提醒的是,單位或者受托人代為辦理年度匯算后,應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現年度匯算申報信息存在錯誤,可以要求其代辦或自行辦理更正申報。
八、納稅人可通過(guò)什么渠道辦理年度匯算?
《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個(gè)渠道:網(wǎng)絡(luò )辦、郵寄辦、大廳辦。
一是網(wǎng)絡(luò )辦。稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道,建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算,特別是手機個(gè)人所得稅APP掌上辦稅。稅務(wù)機關(guān)提供了申報表項目預填服務(wù),納稅人選擇使用預填服務(wù)并確認申報數據的真實(shí)、準確、完整后即可快速辦理年度匯算,非常方便快捷。此外,對存在境外所得的居民個(gè)人,可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報功能辦理年度匯算。
二是郵寄辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò ),也可以郵寄申報表辦理年度匯算。各?。▍^、市)稅務(wù)局將指定專(zhuān)門(mén)受理郵寄申報的稅務(wù)機關(guān)并向社會(huì )公告。納稅人需將申報表寄送至《公告》第九條規定的主管稅務(wù)機關(guān)所在?。▍^、市)稅務(wù)局公告的地址。郵寄申報需要清晰、真實(shí)、準確填寫(xiě)本人的相關(guān)信息,尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息,建議使用電腦填報并打印、簽字。
三是大廳辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò )或郵寄,也可以到《公告》第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
九、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料,保存多久?
年度匯算時(shí),納稅人只需報送年度匯算申報表,如果納稅人修改本人相關(guān)基礎信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠,才需一并報送相關(guān)信息。納稅人需仔細核對填報的信息,確保真實(shí)、準確、完整。
為便于后續服務(wù)和管理,納稅人及為其代辦年度匯算的單位需各自將辦理年度匯算的相關(guān)資料,自年度匯算期結束之日起留存5年。比如2021年度匯算的相關(guān)資料留存期限為自2022年7月1日至2027年6月30日。
十、納稅人向哪個(gè)稅務(wù)機關(guān)申報辦理年度匯算?
按照方便就近的原則,《公告》第九條明確了受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)。需要說(shuō)明的是,這里的稅務(wù)機關(guān),是指受理納稅人提交的年度匯算申報并負責處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機關(guān),并不等同于辦理年度匯算的“物理地點(diǎn)”,納稅人在通過(guò)網(wǎng)絡(luò )辦理申報時(shí)可不受物理空間限制,實(shí)行全國通辦。當然,在網(wǎng)絡(luò )辦理不方便的情況下,納稅人也可以前往《公告》第九條規定的稅務(wù)機關(guān)(辦稅服務(wù)廳)辦理,此時(shí),《公告》第九條規定的稅務(wù)機關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“物理地點(diǎn)”了。
負責受理納稅人年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān),主要分為三種情形:
一是年度匯算期內,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算。
1.有任職受雇單位的,向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,選擇向其中一處申報。按照累計預扣法為納稅人預扣預繳勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位視同為納稅人的任職受雇單位,這部分納稅人需向單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯算。
例:納稅人李先生2021年上半年在北京市海淀區某公司任職,下半年到深圳市寶安區某單位從事保險營(yíng)銷(xiāo)員工作,該單位按累計預扣法為其預扣預繳勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅,上述兩個(gè)單位均視為李先生的任職受雇單位,其可以在北京市海淀區稅務(wù)局或者深圳市寶安區稅務(wù)局之間選擇辦理年度匯算。
2.沒(méi)有任職受雇單位的,向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人已在中國境內申領(lǐng)居住證的,以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地;沒(méi)有申領(lǐng)居住證的,以當前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地;納稅人也可以選擇主要收入來(lái)源地即一個(gè)納稅年度內向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)為受理申報機關(guān)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位且取得境外所得的,也可以選擇向主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
例:納稅人張先生戶(hù)籍所在地為濟南市槐蔭區,經(jīng)常居住地為天津市和平區,沒(méi)有任職受雇單位。2021年從北京市海淀區某單位、上海市浦東新區某單位分別取得勞務(wù)報酬10萬(wàn)元和5萬(wàn)元,全年沒(méi)有其他綜合所得,那么其主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機關(guān)是北京市海淀區稅務(wù)局。張先生可以在濟南市槐蔭區稅務(wù)局、天津市和平區稅務(wù)局或者北京市海淀區稅務(wù)局之間,選擇一處申報辦理年度匯算。
二是年度匯算期內,若由任職受雇單位在年度匯算期內為納稅人代辦年度匯算,則向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
三是年度匯算結束后,為便于納稅服務(wù)和征收管理,《公告》進(jìn)一步明確稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理年度匯算的納稅人確定主管稅務(wù)機關(guān)。
十一、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅?
《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道。
一是辦理退稅。如果年度匯算后有應退稅額,納稅人可以申請退稅。納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務(wù)機關(guān)后,即完成了申請程序。稅務(wù)機關(guān)和國庫按規定履行必要的審核程序后即可辦理退稅,退稅款直達納稅人銀行賬戶(hù)。申請退稅的納稅人需要準確填寫(xiě)身份信息資料和在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。
其中,對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元,但年度中間被預扣預繳過(guò)個(gè)人所得稅的納稅人,稅務(wù)機關(guān)將推送服務(wù)提示、提供簡(jiǎn)易申報表預填服務(wù),納稅人只需確認已預繳稅額、填寫(xiě)本人銀行賬戶(hù)信息,即可通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現快捷申請退稅;納稅人對預填服務(wù)中的數據有疑問(wèn)的,也可以選擇標準申報表辦理年度匯算。
二是辦理補稅。納稅人辦理年度匯算補稅的,稅務(wù)機關(guān)提供了多種便捷渠道,納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付(即第三方支付)等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的納稅人,需要通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)(辦稅服務(wù)廳)及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。
十二、為方便納稅人辦年度匯算,今年有哪些優(yōu)化服務(wù)舉措?
一是提供年度匯算初期“預約辦稅”服務(wù)。為給納稅人提供更好的服務(wù),我們今年推出了年度匯算初期預約辦稅功能,通過(guò)預約使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序。凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人,可以在2月16日(含)后通過(guò)自然人電子稅務(wù)局預約辦理時(shí)間,并按照預約時(shí)間辦理年度匯算,進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗。需要說(shuō)明的是,預約辦稅只限于3月1日至15日,高峰期過(guò)后,納稅人在年度匯算期內隨時(shí)可以辦理年度匯算。
二是進(jìn)一步鞏固“首違不罰”制度。《公告》明確繼續實(shí)行年度匯算“首違不罰”規定。納稅人在辦理年度匯算時(shí),申報信息填寫(xiě)錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
三是明確年度匯算期結束后的主管稅務(wù)機關(guān)。年度匯算結束后,將按規則給未按時(shí)辦理年度匯算的納稅人確定一個(gè)主管稅務(wù)機關(guān)。有關(guān)規則與《公告》第九條受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)確定規則基本一致。這一做法,便于納稅人后續辦理年度匯算時(shí)找到主管稅務(wù)機關(guān)為其提供涉稅服務(wù)管理。
十三、為幫助納稅人依法辦理年度匯算,今年有哪些提醒準確申報的舉措?
一是提醒納稅人年度匯算開(kāi)始前可登錄手機個(gè)人所得稅APP,查看自己納稅年度內的綜合所得和納稅情況,核對銀行卡、專(zhuān)項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料,為年度匯算做好準備。
二是提醒因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的納稅人,要在如實(shí)補充申報相關(guān)收入后,據實(shí)辦理年度匯算。
三是提醒申請年度匯算退稅的納稅人,如存在應當辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的,需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅。通過(guò)關(guān)聯(lián)納稅人不同納稅年度匯算補稅和退稅的情況,提醒納稅人依法誠信申報辦稅、依法履行公民義務(wù),可以更好地保障納稅人合法權益,維護納稅人的涉稅信用記錄。
四是提醒同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復申報減除。對已經(jīng)在經(jīng)營(yíng)所得年度匯算填報減除費用、三險一金、專(zhuān)項附加扣除等扣除的納稅人,在提供綜合所得年度匯算預填服務(wù)時(shí),將減除費用等數據設置為0,同時(shí)提醒納稅人也可更正經(jīng)營(yíng)所得申報后在綜合所得年度匯算中扣除6萬(wàn)元/年的減除費用。
十四、對于不遵從的納稅人,今年會(huì )有哪些管理性措施?
2021年度匯算是綜合與分類(lèi)相結合個(gè)人所得稅制改革之后的第三次,從前兩次的辦理情況看,絕大多數納稅人能夠依法如實(shí)辦理,有相當數量的納稅人通過(guò)辦理年度匯算申請退稅享受了個(gè)稅改革紅利,也有很多納稅人補充了稅務(wù)部門(mén)未掌握的收入,辦理年度匯算申報繳稅。同時(shí),我們也發(fā)現有少量納稅人,經(jīng)過(guò)稅務(wù)機關(guān)多次提示提醒后仍然沒(méi)有如實(shí)申報。對于年度匯算需補稅的納稅人,如在年度匯算期結束后未申報并補繳稅款,稅務(wù)部門(mén)將依法加收滯納金,并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標注。對于涉稅金額較大的,稅務(wù)部門(mén)將進(jìn)行提示提醒,對提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改,對仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示,約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查,對立案案件選擇部分情節嚴重、影響惡劣的進(jìn)行公開(kāi)曝光。
十五、手機個(gè)人所得稅APP已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道,今年有哪些優(yōu)化功能?
一是優(yōu)化申報表項目預填服務(wù)。對于選擇適用空白申報表申報綜合所得的納稅人,我們在空白表的填報界面上,提供了納稅人可再次使用申報表項目預填服務(wù)的功能,更好滿(mǎn)足納稅人需要。
二是優(yōu)化社保費填寫(xiě)方式。對靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人,結合部分地區按月、季、年不同繳費情形,新增按季度或者年度填報的選項,讓納稅人新增社保時(shí)更加方便。
三是優(yōu)化增加提示提醒。一方面,增加更多的服務(wù)提示提醒,幫助納稅人便利地辦理年度匯算;另一方面,對填報減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示,提醒納稅依法如實(shí)申報,降低納稅人誤填錯填幾率。
十六、納稅人可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助?
稅務(wù)機關(guān)將一如既往地做好納稅服務(wù)工作,持續推出辦稅指引,通俗解釋有關(guān)政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,制作內容豐富、形式生動(dòng)的宣傳產(chǎn)品,并通過(guò)廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò )、公益廣告等渠道,不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度。
納稅人也可關(guān)注稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站和微信公眾號獲取最新的辦稅信息。同時(shí),我們還將利用自然人電子稅務(wù)局、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道,為納稅人及時(shí)答疑解惑,積極回應關(guān)切。
十七、稅務(wù)部門(mén)為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務(wù)?
對需要辦理年度匯算的老年納稅人,稅務(wù)部門(mén)除提供上述手機個(gè)人所得稅APP辦理、申報表項目預填、提示提醒等各項服務(wù)外,還將在符合疫情防控要求的條件下,提供稅費咨詢(xún)、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù),并建立“綠色通道”,縮短老年人的等候和辦理時(shí)間。
轉自:國家稅務(wù)總局
徐州外服財稅顧問(wèn)部 張璐 提供
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